医療費を法人経費にする「セクション（Section）105プラン」とは？

アメリカ移住を検討されている富裕層の皆様にとって、医療費を法人経費として計上できるSection 105プランは極めて魅力的な節税制度です。

2025年6月現在、1ドル145円のレートにおいて、年間平均5,000ドル（約72万5,000円）の節税効果が期待できるこの制度は、特に小規模企業経営者にとって見逃せない福利厚生制度となっています。

従来の医療費控除では調整総所得の10％を超える部分のみが控除対象となりましたが、Section 105プランでは家族全員の医療費を100％法人経費として計上することが可能です。

Section 105プランとアメリカ移住者にとっての医療費控除の基礎知識

Section 105プランは、アメリカ内国歳入法第105条に基づく医療費償還制度です。この制度により、雇用主は従業員の医療費を非課税で償還することができ、従業員側にとっても給与所得に加算されません。アメリカ移住後に法人を設立した富裕層にとって、この制度の最大の魅力は自己保険型の福利厚生制度として機能することです。

アメリカの医療費は世界でも特に高額で知られており、民間保険に加入していても年間の自己負担額が10,000ドル（約145万円）を超えることは珍しくありません。

特にプレミアム医療を求める富裕層の場合、年間医療費支出が30,000ドル（約435万円）に達するケースも多く見られます。このような状況において、Section 105プランは医療費支出を戦略的に法人経費化することで、実質的な医療費負担を大幅に軽減する効果的な手段となっています。

この制度の適用範囲は非常に幅広く、健康保険料だけでなく、歯科矯正費用、レーシック手術、カイロプラクティック治療、鍼灸治療、さらには長期介護保険料まで含まれます。また、家族旅行中の緊急医療費や海外での医療費も対象となるため、グローバルに活動する富裕層にとって特に価値の高い制度といえます。

セクション105による法人経費化の具体的な節税メカニズム

それでは次にSection 105プランの具体的な節税メカニズムについて見ていきます。この制度の核心は、三重の税務優遇措置にあります。連邦所得税、州所得税、そしてFICA税（社会保障税・メディケア税）のすべてから控除されるという画期的な仕組みです。

具体的な例を用いて説明すると、年収300,000ドル（約4,350万円）のC法人経営者が年間20,000ドル（約290万円）の医療費をSection 105プランで償還した場合を考えてみましょう。この所得水準では連邦税率が32％、カリフォルニア州の州税率が11.3％、FICA税率が15.3％（雇用主・従業員負担分合計）となります。

従来の医療費控除では調整総所得の10％を超える部分、つまり10,000ドル（約145万円）のみが控除対象となりますが、Section 105プランでは全額20,000ドルが法人経費として計上されます。

この結果、連邦税から6,400ドル（約92万8,000円）、州税から2,260ドル（約32万7,700円）、FICA税から3,060ドル（約44万3,700円）の合計11,720ドル（約169万9,400円）の節税効果が生まれます。これは実質的な医療費負担を8,280ドル（約120万600円）まで軽減することを意味し、58.6％の費用削減効果を実現します。

アメリカ移住後の医療費を法人経費にする実践的な活用方法

アメリカ移住を果たした富裕層の皆様がSection 105プランを効果的に活用するためには、法人形態に応じた適切な設計が重要です。C法人の場合は経営者自身が従業員として扱われるため、直接的にプランの恩恵を受けることができます。一方、個人事業主やLLCの場合は、配偶者を正当な従業員として雇用することで制度を活用する手法が一般的です。

実際の導入事例を見ると、シリコンバレーでテクノロジー企業を経営するA氏（年収450,000ドル、約6,525万円）の場合、妻を財務担当として正式雇用し、年間28,000ドル（約406万円）の医療費をSection 105プランで償還しています。これにより年間約16,800ドル（約243万6,000円）の節税効果を実現し、実質的な医療費負担を40％削減することに成功しています。

また、マンハッタンで不動産投資会社を運営するB氏の場合、C法人形態を選択することで自身と従業員5名全員にSection 105プランを適用しています。年間総医療費償還額は85,000ドル（約1,232万5,000円）に達し、会社全体での節税効果は約51,000ドル（約739万5,000円）となっています。これらの事例が示すように、Section 105プランは個人レベルから企業レベルまで幅広く活用可能な制度です。

配偶者雇用による制度活用の具体的手順

配偶者雇用によるSection 105プラン活用では、IRSが求める正当な雇用関係の確立が不可欠です。具体的には、月額2,000ドル（約29万円）以上の給与支払い、週20時間以上の労働時間、明確な職務記述書の作成、そして給与支払いの記録保持が求められます。

また、配偶者の業務内容は事務管理、マーケティング、財務管理など、事業に真に貢献する実質的なものである必要があります。

Section 105プラン導入における潜在的な課題と対応策

一方で、Section 105プランには慎重に検討すべき課題も存在します。最も重要な点は、ERISA法やHIPAA法などの複数の連邦法令への適合義務です。

また、従業員間での差別的取り扱いを禁止する非差別規定への対応も求められます。これらの規制要求により、制度設計や運営に専門的な知識が必要となり、管理コストが増加する可能性があります。

しかしながら、これらの課題に対しては適切な専門家のサポートと管理システムの導入により効果的に対処することが可能です。多くの小規模企業向けに特化したSection 105プラン管理サービスが提供されており、年間管理費用1,500ドル（約21万7,500円）程度で包括的なサポートを受けることができます。

この管理費用を考慮しても、前述の節税効果を踏まえると十分な投資対効果が期待できます。

アメリカ移住富裕層にとってのSection 105プラン活用による医療費節税戦略

以上で見てきたように、Section 105プランはアメリカ移住を検討される富裕層にとって極めて有効な医療費節税制度です。年間数千ドルの節税効果と、家族全員の医療費を法人経費として計上できる柔軟性は、他の制度では得られない大きなメリットといえます。

特に医療費の高いアメリカにおいて、この制度を活用することで医療費負担を実質的に半減させることも可能です。

アメリカ移住後の税務戦略を検討される際は、Section 105プランを包括的な節税プランの一部として位置づけ、法人形態の選択や従業員雇用計画と合わせて検討することが重要です。適切な専門家のサポートのもと、この制度を活用することで、アメリカでのビジネス展開をより効率的かつ経済的に進めることができるでしょう。